Kapitalflussrechnung

Kapitalflussrechnung,

 

Betriebswirtschaftslehre: Ergänzungsrechnung zur Darstellung der Herkunft und Verwendung finanzieller Mittel wie der Gründe für Veränderungen in Vermögen und Kapital. Als Zeitraumrechnung weist sie im Gegensatz zur zeitpunktbezogenen Bilanz nicht Vermögens- und Kapitalbestände, sondern Bestandsveränderungen (Veränderungsbilanz) oder die zugrunde liegenden Bewegungen aus (Bewegungsbilanz). Während die Gewinn-und-Verlust-Rechnung nur erfolgswirksame Vorgänge erfasst, berücksichtigt die Kapitalflussrechnung auch die erfolgsunwirksamen Bewegungen. Die Kapitalflussrechnung soll als 3. Jahresrechnung neben der traditionellen Bilanz und Gewinn-und-Verlust-Rechnung über die Investitions- und Finanzierungsvorgänge informieren, die aus dem Jahresabschluss nicht oder nur indirekt ersichtlich sind, und ergänzt die Bilanzanalyse v. a. hinsichtlich der Finanzlage (Liquidität, Ertragsentwicklung).